Электронная онлайн библиотека

 
 Банковское дело

15.1. Доходы банков, их состав и структура, источники формирования


Доходы - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или рост активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала и не является взносами акционеров. Все доходы делятся на:
- банковские;
- небанковские операционные;
- непредвиденные.
К банковских доходов принадлежат те, которые непосредственно связаны с банковской деятельностью, определенной Законом Украины "Про банки и банковскую деятельность".
Небанковские доходы могут включать другие доходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают осуществление банковской деятельности.
Банковские доходы делятся на:
- процентные;
- комиссионные;
- торговые;
- другие банковские операционные доходы.
К процентных относятся доходы, которые вычисляются пропорционально времени и суммы и является компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск.
К ним относятся:
- доходы по кредитам и депозитам и за другими процентными финансовыми инструментами, в том числе по ценным бумагам с фиксированным доходом, так или иначе подсчитаны;
- доходы в виде амортизации дисконта по ценным бумагам;
- комиссионные, подобные по природе к процентов. Например, доходы от размещения средств в виде займа или обязательства по ее предоставить, которые определяются пропорционально времени и суммы требования, установленные пропорционально суммы требования.
Проценты и приравненные к ним комиссионные составляют основную часть банковских доходов. Проценты за пользование кредитами имеют наибольший удельный вес в доходах банка. После доходов по кредитам следующими по значению выступают поступления за инвестиционными ценными бумагами, процентный доход по межбанковским займам (без обеспечения и под обеспечение государственных ценных бумаг).
Доходы банка:
1. Процентные доходы:
- по средствам, размещенным в НБУ;
- по средствам, размещенным в других банках;
- по кредитам субъектам хозяйственной деятельности;
- по кредитам органам государственного управления;
- по кредитам физическим лицам;
- за ценными бумагами;
- по операциям с филиалами и другими учреждениями банка;
- прочие процентные доходы.
2. Комиссионные доходы:
- по операциям с банками;
- по операциям с клиентами;
- по операциям с филиалами и другими учреждениями банка.
3. Результат от торговых операций.
4. Другие банковские операционные доходы.
- дивидендный доход;
- по операциям с филиалами и другими учреждениями банка;
- другие банковские операционные доходы.
5. Другие небанковские операционные доходы:
- по операциям с филиалами и другими учреждениями банка;
- другие небанковские операционные доходы.
6. Уменьшение резервов по задолженности.
7. Непредвиденные доходы.
Доход от операций с ценными бумагами может состоять из дисконта и купона, но к процентного дохода по долговым ценным бумагам включаются только проценты, которые были начислены за такими ценными бумагами после их приобретения.
Процентные доходы целесообразно классифицировать по следующим критериям:
- срочность;
- резидент/нерезидент;
- финансовый инструмент (депозиты, кредиты или ценные бумаги).
К процентного также входит доход по срочным депозитам, размещенным в других банках. Значения составляющих процентного дохода может изменяться ежегодно в зависимости от изменений процентных ставок и спроса на кредиты, но доход по кредитам практически всегда остается важным для каждого банка. Проценты и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно не реже одного раза в месяц, как правило, в последний его день, независимо от периодичности расчетов, которая указана в соглашении с контрагентом.
Комиссионные - это доходы за всеми услугами, предоставленными контрагентам, кроме комиссионных, что подобные по природе к процентов.
К категории комиссионных относятся:
- комиссионные за гарантии размещения займов от имени других кредиторов и по операциям с ценными бумагами;
- комиссионные доходы от операций по расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание кредитных счетов, за хранение ценностей и осуществления операций с ценными бумагами;
- комиссионные за проведение операций с иностранной валютой и за продажу или покупку монет и драгоценных металлов для третьих сторон;
- прочие комиссионные доходы по операциям, определяются Законом Украины "Про банки и банковскую деятельность".
Торговые прибыли - это чистые доходы от операций купли-продажи различных финансовых инструментов. К ним относятся:
- чистые доходы от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов;
- чистые доходы от операций с ценными бумагами на продажу;
- чистые доходы от торговли другими финансовыми инструментами.
В других банковских операционных доходов относятся те, что не включены в вышеперечисленные группы. К ним относятся доходы от ценных бумаг с непредсказуемым доходом: дивиденды от акций, хранящихся как объект торговли и капиталовложений.
В последнее время банкиры поставили цель сделать непроцентные поступления основным источником будущих банковских доходов. Это даст возможность улучшить итоговые характеристики работы коммерческих банков, диверсифицировать источники доходов и надежнее защитить банки от колебания процентных ставок.
Небанковскими операционными доходами считаются доходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают ее осуществления (доходы от продажи основных средств - от арендных операций), доходы от продажи отдельных небанковских услуг (аудиторские услуги, программное обеспечение, консультации не финансового характера и т.п.) и других операций.
Непредвиденными считаются доходы, которые по содержанию соответствуют следующим признакам:
- возникают в случае чрезвычайных происшествий и имеют разовый характер - прибыль будет определен только по факту событий;
- не повторяются по сути (например, возникли через изменения в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов).
Непредвиденные доходы не могут быть приняты во внимание для финансовой оценки банка.



Назад