Электронная онлайн библиотека

 
 Бюджетная система Украины

5.1. Налоговая система и принцип ее построения


Налоговая система - это взаимосвязанный комплекс экономических отношений субъектов общества по изъятию у физических и юридических лиц установленных налоговых платежей и обязательных сборов, поступающих в бюджетной системы государства с целью выполнения возложенных на нее функций. Налоговая система основывается на принципах системности, установление определяющей базы налоговой системы и принципов создания налоговой системы и принципов налогообложения, закрепленных правовыми нормами.

Системность в налогообложении заключается в том, что все налоги и обязательные платежи должны быть взаимосвязаны и органично дополнять друг друга, не вступать в противоречия между собой и налоговой системой. Исходной базой для построения налоговой системы является потребность в ориентировании финансирования определенного объема расходов Государственного бюджета. Создание налоговой системы базируется на таких принципах:

- равную напряженность, что означает всестороннее отражение величины налогов между субъектами налогообложения (доходы, потребление, имущественное положение, сбережения и т.д.);

- обеспечение согласования интересов государства и налогоплательщиков. Это означает, что налоговая система не должна подрывать финансовое состояние физических и юридических лиц - плательщиков налогов;

- целенаправленное использование полученных налогов свидетельствует о том, что налоговая система должна положительно влиять на деятельность налогоплательщиков и на темпы и пропорции социально-экономического развития общества.

В то же время идеальных налоговых систем, которые бы в равной степени устраивали и налогоплательщиков, и органы власти, нет и, очевидно, не будет. Поэтому при формировании налоговой системы необходимо исходить из компромиссных решений, которые удовлетворяли бы потребности всех субъектов налоговой системы.

Принципы налогообложения впервые сформулировал А.смит в труде «Исследование о природе и причинах богатства народов». их суть такая:

- подданные государства должны участвовать в ее поддержке в соответствии со своей платежеспособности, то есть пропорционально доходу, каким они пользуются под покровительством государства;

- налог, который каждый плательщик платит, должен быть четко определен, а не произвольным;

- налоги нужно взимать в самое выгодное время и выгодным способом для лица, что его платит;

- каждый налог должен быть построен так, чтобы из карманов населения забиралось как можно меньше сверх того, что этот налог приносит в казну государства.

Названы четыре постулаты налогообложения никем не оспорены и до сих пор. В то же время под влиянием политических и социально-экономических преобразований принципы налогообложения постепенно расширялись и в настоящее время сводятся к следующим:

а) обязательность. Введение налогов и сборов должно происходить на достоверной информации об объектах налогообложения. При этом устанавливается ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;

б) равнозначность, пропорциональность. Удержание налогов осуществляется в соответствующей доле от прибыли или дохода;

в) стабильность: обеспечение неизменности налогов и сборов, постоянство их ставок и льгот в течение бюджетного периода;

г) недопущение проявлений налоговой дискриминации. При определении налоговых обязательств обеспечивается одинаковый подход ко всем налогоплательщиков;

д) экономическая обоснованность налога. Каждый налог должен быть экономически обоснованным, а их общий объем обусловливается потребностями обеспечения финансовыми ресурсами расходов Государственного бюджета;

есть) равномерность платы налога. Сроки уплаты налогов устанавливаются, исходя из потребностей обеспечения финансирования расходов бюджета и возможности уплаты налогов плательщиками;

есть) доступность. Нормы налогового законодательства должны быть достаточно понятными для налогоплательщиков и однозначно толковаться;

ж) единый подход в разработке налогов. Единый подход при разработке налога и установлении конкретных плательщиков обеспечивается сочетанием определение обоснованных ставок налога, сроков и порядка уплаты и оснований для предоставления определенных льгот.

При формировании налоговой системы достаточно важным является не только минимизация расходов государства на содержание налогов, но и ограничение расходов налогоплательщиков на учетно-вычислительную работу по налогообложению.



Назад