Электронная онлайн библиотека

 
 Внешнеэкономическая деятельность предприятия

3.2. Система таможенных налогов и таможенных сборов. Таможенная стоимость товара и расчет таможенных платежей


Пошлина, взимаемая таможней, - это налог на товары и другие предметы, которые перемещаются через таможенную границу Украины. В зависимости от способа взыскания в Украине применяются такие виды пошлин:
- адвалорне, которая начисляется в процентах к таможенной стоимости товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной;
- специфическое, которая начисляется в установленном денежном размере на единицу товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной;
- комбинированное, что объединяет оба эти виды пошлины.
Предоставление льгот и изменение ставок таможенных пошлин, в том числе на предметы
личного пользования, осуществляется Верховной Радой Украины по представлению Кабинета Министров Украины. Запрещается применять другие виды пошлины, кроме тех, что установлены законом. В зависимости от объекта обложения пошлина бывает: ввозные, вывозные и транзитное. Ввозная пошлина начисляется на товары и другие предметы при их ввозе на таможенную территорию Украины. Это пошлина является дифференцированным:
- до товаров и других предметов, происходящих из государств, входящих вместе с Украиной до таможенных союзов или образуют с ней специальные таможенные зоны, и в случае установления любого специального преференциального таможенного режима в соответствии с международными договорами с участием Украины, применяются преференциальные ставки ввозной пошлины, предусмотренные Единым таможенным тарифом Украины;
- до товаров и других предметов, происходящих из стран или экономических союзов, которые пользуются в Украине режимом наибольшего благоприятствования, который означает, что иностранные субъекты хозяйственной деятельности этих стран или союзов имеют льготы по пошлины, за исключением случаев, когда указанные пошлина и льготы по ним устанавливаются в рамках специального преференциального таможенного режима, применяются льготные ставки ввозной пошлины, предусмотренные Единым таможенным тарифом Украины;
- в остальных товаров и других предметов применяются полные (общие) ставки ввозной пошлины, предусмотренные Единым таможенным тарифом Украины.
Вывозная пошлина начисляется на товары и другие предметы при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Вывозная пошлина начисляется по ставкам, предусмотренным Единым таможенным тарифом Украины.
На отдельные товары и другие предметы может устанавливаться сезонное ввозные и вывозные пошлины на срок не более четырех месяцев с момента их установления. С целью защиты экономических интересов Украины, украинских производителей и в случаях, предусмотренных законами Украины, в случае ввоза на таможенную территорию Украины и вывоза за пределы этой территории товаров независимо от других видов пошлины могут применяться особые виды пошлин: специальные, антидемпинговые, компенсационное.
Специальная пошлина применяется:
- как средство защиты украинских производителей;
- как средство защиты национального товаропроизводителя в случае, когда товары ввозятся на таможенную территорию Украины в таких объемах и (или) при таких условиях, которые наносят значительный вред или создает угрозу причинения значительного ущерба национальному товаропроизводителю;
- как мера пресечения в отношении участников внешнеэкономической деятельности, которые нарушают национальные интересы в сфере внешнеэкономической деятельности;
- как ответные меры на дискриминационные и (или) недружественные действия других государств, таможенных союзов или экономических группировок, которые ограничивают реализацию законных прав и интересов субъектов внешнеэкономической деятельности и (или) ущемляют интересы Украины.
Антидемпинговая пошлина применяется:
- согласно Закону Украины "О защите национального товаропроизводителя от демпингового импорта" в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров, которые являются объектом демпинга, которое наносит ущерб национальному товаропроизводителю;
- в случае вывоза за пределы таможенной территории Украины товаров по цене, существенно ниже цен других экспортеров подобных товаров, или таких, которые непосредственно конкурируют, на момент этого вывоза, если такой вывоз наносит вреда.
Компенсационная пошлина применяется:
- согласно Закону Украины "О защите национального товаропроизводителя от субсидированного импорта" в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров, которые являются объектом субсидируемого импорта, что наносит ущерб национальному товаропроизводителю;
- в случае вывоза за пределы таможенной территории Украины товаров, для производства, переработки, продажи, транспортировки, экспорта или потребление которых непосредственно или опосредованно предоставлялась субсидия, если такой вывоз наносит вреда.
Особые виды пошлины взимаются на основании решений о применении антидемпинговых, компенсационных или специальных мер, принятых в соответствии с законами Украины "О защите национального товаропроизводителя от демпингового импорта", "О защите национального товаропроизводителя от субсидированного импорта", "О применении специальных мер относительно импорта в Украину". В случае, если импорт товара является объектом антидемпинговых, компенсационных или специальных мероприятий, преференции не устанавливаются или приостанавливаются или прекращаются органом, который их установил.
Начисления пошлины на товары и другие предметы, подлежащие таможенному обложению, осуществляется на базе их таможенной стоимости, то есть цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за них на момент пересечения таможенной границы Украины. Таможенная стоимость товаров - это заявленная декларантом или определенное таможенным органом стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, которая исчисляется на момент пересечения товарами таможенной границы Украины. Методы определения таможенной стоимости товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины, и условия их применения устанавливаются Таможенным кодексом.
Сведения о таможенной стоимости товаров, заявлены декларантом при перемещении товаров через таможенную границу Украины и полученные таможенным органом, используются для начисления налогов и сборов, ведения таможенной статистики, а также в соответствующих случаях для расчетов в случае применения штрафов, иных санкций и штрафов, установленных законами Украины.
Таможенная стоимость товаров и метод ее определения заявляются (декларируются) декларантом таможенному органу во время перемещения товаров через таможенную границу Украины путем подачи декларации таможенной стоимости. Порядок и условия декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, устанавливаются Кабинетом Министров Украины, а порядок заполнения деклараций таможенной стоимости - Государственной таможенной службой Украины. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно положений, установленных Таможенным кодексом. Контроль правильности определения таможенной стоимости товаров производится таможенным органом, осуществляющим таможенное оформление товаров.
Информация, предоставленная декларантом и признана такой, которая составляет коммерческую тайну или являющейся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом исключительно для таможенных целей и не может разглашаться, передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законом. За разглашение информации, составляющей коммерческую тайну или являющейся конфиденциальной, должностные лица таможенных органов несут ответственность в соответствии с законом.
Заявленная декларантом таможенная стоимость товаров и представленные им сведения о ее определения должны базироваться на достоверной, документально подтвержденной информации, которая подается в количественном выражении. В случае необходимости в подтверждении заявленной декларантом таможенной стоимости товаров декларант обязан по требованию таможенного органа предоставить ему необходимые для этого сведения. Таможенный орган вправе принять решение о невозможности использования выбранного декларантом метода таможенной оценки.
В случае возникновения необходимости в уточнении заявленной декларантом таможенной стоимости товаров или в случае несогласия декларанта с таможенной стоимостью, определенной таможенным органом, декларант вправе обратиться в таможенный орган с просьбой предоставить ему товары, декларируются в свободное обращение под гарантию уполномоченного банка или уплатить налоги и сборы в соответствии с таможенной оценкой этих товаров, осуществленной таможенным органом. Гарантией также может быть простой вексель, выданный декларантом таможенному органу и авалированный уполномоченным банком, или депозит в банке.
При предоставлении декларантом гарантии уполномоченного банка таможенный орган обязан выпустить товары в свободное обращение. В случае уплаты декларантом налогов и сборов в соответствии с таможенной оценкой, сделанной таможенным органом, и принятие окончательного решения таможенным органом высшего уровня или судом по таможенной оценки, сделанной декларантом таможенный орган обязан возместить декларанту сумму излишне уплаченных налогов и сборов.
Дополнительные расходы, возникшие у декларанта в связи с уточнением заявленной им таможенной стоимости или представлением таможенному органу дополнительной информации, несет декларант. При этом увеличение срока таможенного оформления товара, обусловлено проведением таможенной оценки, не может быть использовано декларантом для получения фактической отсрочки в уплате пошлины и других налогов и сборов.
Таможенный орган, осуществляющий контроль за правильностью таможенной оценки товаров с учетом положений Таможенного кодекса, имеет право принимать решение о правильности заявленной декларантом таможенной стоимости товаров. При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, или при наличии обоснованных сомнений в достоверности представленных декларантом сведений таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемых товаров, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости, установленные Таможенным кодексом, на основании имеющихся у него сведений, в том числе ценовой информации по идентичным или подобных (аналогичных) товаров с корректировкой, что осуществляется в соответствии с Таможенным кодексом.
Таможенный орган по письменному запросу декларанта обязан в срок, не превышающий 30 календарных дней, предоставить декларанту письменное разъяснение причин, по которым заявленная декларантом таможенная стоимость товаров не может быть принята таможенным органом как основа для начисления налогов и сборов. Решение таможенного органа в отношении определения таможенной стоимости товаров может быть обжаловано в порядке, установленном законом.
Определение таможенной стоимости товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, осуществляется путем применения следующих методов:
- по цене сделки в отношении импортируемых товаров;
- по цене сделки относительно идентичных товаров;
- по цене сделки относительно подобных (аналогичных) товаров;
- на основе вычитания стоимости;
- на основе сложения стоимости;
- резервного.
Таможенная стоимость товаров, вывозимых (экспортируются) из Украины на основании договора купли-продажи или мены, определяется на основе цены, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за эти товары на момент пересечения таможенной границы Украины. К таможенной стоимости товаров, вывозимых (экспортируются), также включаются фактические расходы, если они не были ранее в нее включены:
- на погрузку, выгрузку, перегрузку, транс
портирование и страхования до пункта пересечения таможенной
границы Украины;
- комиссионные и брокерские вознаграждения;
- лицензионные и иные платежи за использование объектов права интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи (экспорта) товаров, которые оцениваются.
Таможенная стоимость товаров, вывозимых (экспортируются) из Украины на основании договора, отличного от договоров купли-продажи или мены, определяется на основе цены, подтвержденной коммерческими, транспортными, банковскими, бухгалтерскими и иными документами, содержащими сведения о стоимости товаров, которые оцениваются с учетом расходов на транспортировку и страхование товаров до пункта пересечения таможенной границы Украины.
В случае установления ценовых ограничений во время вывоза (экспорта) отдельных товаров (индикативные цены, предельные уровни цен, цены, установленные в результате антидемпинговых расследований и т.д.) таможенная стоимость таких товаров в случае вывоза (экспорта) их из Украины определяется с учетом положений, определяющих порядок применения указанных ограничений.
С целью применения тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию Украины и вывоза товара с этой территории, а также обеспечения учета товаров в статистике внешней торговли определяется страна происхождения товара. Определение страны происхождения товара осуществляется на основе принципов международной практики. Порядок определения страны происхождения товара устанавливается Кабинетом Министров Украины на основании положений Таможенного кодекса.
Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями, установленных Таможенным кодексом. При этом под страной происхождения товара могут иметь в виду группу стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения с целью определения происхождения товара.
Товарами, полностью произведенными в стране, считаются:
- полезные ископаемые, добытые на ее территории или в ее территориальных водах, или на ее континентальном шельфе и в морских недрах, если страна имеет исключительные права на разработку Этих недр;
- растительная продукция, выращенная или собранная на ее территории;
- живые животные, родившиеся и выращенные в данной стране;
- продукция, полученная от животных, выращенных в этой стране;
- продукция охотничьего, рыболовного и морского промыслов;
- продукция морского промысла, добытая и (или) произведенная в Мировом океане судами данной страны, а также судами, арендованными (зафрахтованными) ею;
- вторичное сырье и отходы, являющиеся результатом производственных и иных операций, осуществленных в стране;
- продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических судах, принадлежащих данной стране либо арендуемых ею;
- товары, произведенные в данной стране исключительно из продукции,
указанной выше.
Если в производстве товара участвуют две или более стран происхождения товара определяется согласно критерию достаточной переработки. Критерий достаточной переработки определяется:
- правилом, которое нуждается в результате переработки товара изменение классификационного кода товара по Гармонизированной системе описания и кодирования товаров на уровне любого из первых четырех знаков;
- правило адвалорной доли, которое заключается в изменении стоимости товара в результате его переработки, если при этом добавленная стоимость составляет не менее 50% от стоимости товара, полученного в результате переработки, или доля использованных материалов из другой страны или неизвестного происхождения составляет менее 50% от стоимости товара, полученного в результате переработки;
- перечнем производственных и технологических операций, которые хоть и не ведут в результате переработки товара до изменения его кода или его стоимости в соответствии с правила адвалорной доли, но с соблюдением определенных условий признаются достаточными.
В случае применения правила адвалорной доли стоимость товара, полученного в результате переработки в этой стране, определяется на основе цены франко-завод изготовителя товара. Стоимость составляющих этого товара, происходящих из других стран, определяется по их таможенной стоимости, а тех составляющих, происхождение которых не определено, - по установленной цене первого их продажи в этой стране.
Не признаются отвечающими критерию достаточной переработки:
- операции, связанные с обеспечением сохранности товаров
во время хранения или транспортировки;
- операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка);
- простые сборочные операции;
- смешивание товаров (компонентов) без придания полученной продукции характеристик, существенно отличающих ее от исходных составляющих;
- комбинация двух или большего числа указанных выше операций;
- забой животных.
Для подтверждения происхождения товара таможенный орган в предусмотренных законом случаях имеет право требовать представления сертификата о происхождении такого товара. В случае вывоза товаров с таможенной территории Украины сертификат о происхождении товара в тех случаях, когда он необходим и это отражено в национальных правилах страны ввоза или предусмотрено международными договорами Украины, заключенным в установленном законом порядке, выдается органом, уполномоченным на это Кабинетом Министров Украины.
В случае ввоза товара на таможенную территорию Украины сертификат о происхождении товара представляется обязательно:
- на товары, происходящие из стран, которым Украина предоставляет преференции по Таможенному тарифу;
- на товары, ввоз которых из соответствующей страны регулируется количественными ограничениями (квотами) или иными мерами регулирования внешнеэкономической деятельности;
- если это предусмотрено международными договорами с участием Украины, заключенным в установленном законом порядке, а также законодательством Украины в сфере охраны окружающей среды, здоровья населения, защиты прав потребителей, общественного порядка, государственной безопасности и других жизненно важных интересов Украины;
- в случаях, когда в документах, представляемых для таможенного оформления, нет сведений о происхождении товаров либо у таможенного органа имеются достаточные основания полагать, что декларируются недостоверные сведения о происхождении товаров.
Для целей тарифного и других видов регулирования внешнеэкономической деятельности, ведения статистики внешней торговли, осуществления таможенного оформления товаров используется Украинская классификация товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЭД), которая является товарной номенклатурой Таможенного тарифа. УКТВЭД составляется на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, утвержденной Международной конвенцией от 14 июня 1983 г., и Комбинированной номенклатуры Европейского Союза. В УКТВЭД товары систематизированы по разделам, группам, товарным позициям, товарными підпозиціями, наименование и цифровые коды которых унифицирована с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров.
Структура десятизнакового цифрового кодового обозначения товаров в УКТВЭД включает код группы (первые два знака), товарной позиции (первые четыре знака), товарной подпозиции (первые шесть знаков), товарной категории (первые восемь знаков), товарной подкатегории (десять знаков). Для более подробной товарной классификации используется седьмой, восьмой, девятый и десятый знаки цифрового кода.
Ведение УКТВЭД предусматривает:
- отслеживание изменений и дополнений в международной основы УКТВЭД, объяснений и других решений по толкованию этой основы, которые принимаются Всемирной таможенной организацией;
- детализацию УКТВЭД на национальном уровне и внедрение дополнительных единиц измерения;
- разработка объяснений и рекомендаций с целью обеспечения одинакового толкования и применения ТНВЭД;
- принятие решений о классификации и кодирования товаров в УКТВЭД;
- распространение информации о применении ТНВЭД;
- ведение и хранение эталонного экземпляра УКТВЭД (в бумажном и электронном виде);
- организацию работы по издание и распространение УКТВЭД и пояснений к ТНВЭД;
- осуществление иных функций, необходимых для ведения УКТВЭД.
Ведение УКТВЭД осуществляет специально уполномоченный центральный орган исполнительной власти в области таможенного дела в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины. Таможенные органы классифицируют товары, то есть относят товары в классификационных группировок, указанных в УКТВЭД. Решения таможенных органов о классификации товаров для таможенных целей являются обязательными для предприятий и граждан.
С целью установления достоверных сведений о товарах и их соответствия описания классификационных группировок УКТВЭД таможенные органы могут требовать от субъектов внешнеэкономической деятельности и граждан образцы товаров и технико-техно-логической документацию на такие товары для проведения экспертизы. Порядок предоставления образцов товаров и технико-технологіч-ной документации на них, сроки и порядок проведения экспертизы, а также порядок распоряжения образцами и документацией определяются Кабинетом Министров Украины.
За таможенное оформление товаров и транспортных средств, которые перемещаются через таможенную границу Украины (в т. ч. в международных почтовых отправлениях и грузом), и других предметов, а также за их пребывания под таможенным контролем взимаются таможенные сборы, размеры которых устанавливает Кабинет Министров Украины.
За таможенное оформление товаров и других предметов в зонах таможенного контроля на территориях и в помещениях предприятий, которые хранят такие товары и другие предметы, или вне рабочего времени, установленного для таможни, и за хранение товаров и других предметов под ответственностью таможни в случаях, когда передача их на хранение таможни не является обязательным, взимаются таможенные сборы. Ставки таких таможенных пошлин устанавливаются в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, исходя из того, что размер этих ставок не должен превышать приблизительной стоимости таможенных услуг.



Назад