Электронная онлайн библиотека

 
 Банковский менеджмент

6.8. Функционально-стоимостной анализ


Свое начало технология функционально-стоимостного анализа берет в 60-х годах нашего века, когда ее начали использовать ведущие промышленные компании США с целью снижения себестоимости основных видов продукции при условии недопущения снижения ее качества. В настоящее время методика ФСА является одним из самых популярных разновидностей анализа продукции и бизнес-процессов, альтернативным традиционным финансовым подходам.

В основе этой методики лежит оценка себестоимости путем вычисления затрат на отдельные операции, которые являются составляющими технологического процесса производства продуктов и услуг. Звеньями такого технологической цепочки является функции, которые выполняют сотрудники банка и его информационные системы. Согласно концепции ФСА, каждая функция в процессе производства использует определенную номенклатуру и количество ресурсов. Таким образом, при четком определении перечня функций, которые нужно выполнить для предоставления той или иной услуги, банк сможет рассчитать и объемы ресурсов, необходимых для этого. В данном случае под ресурсами понимают все прямые (операционные) и косвенные (заработная плата, аренда, общехозяйственные расходы и расходы.

Существуют три основных способа исчисления себестоимости отдельных функций.

1. Прямой расчет (целесообразен только при условии возможности определения количества и перечня ресурсов, которые потребляет отдельная функция).

2. Метод долевого потребления, то есть перенос части стоимости потребленных ресурсов на отдельные функции в зависимости, например, от той доли рабочего времени сотрудника или использования оборудования, которого требует выполнения заданной функции.

3. Метод косвенного распределения, то есть разнесения стоимости ресурсов по отдельным источниках их потребления, которые также в определенных пропорциях используются теми или иными функциями (например, распределение фонда социального страхования на всех сотрудников, которые тратят свое рабочее время на выполнение нескольких функций).

Совокупность величин стоимости каждой из функций, которые являются составляющими технологического процесса производства банковского продукта, и составит полную себестоимость последнего. На основе ее расчета банк имеет возможность принимать эффективные управленческие решения по разработке будущей продуктовой политики. Руководство банка получает наиболее объективную информацию о реальной себестоимости той или иной услуги, которые предоставляет возможность определять его дальнейшую судьбу: либо сокращать объемы ее предоставления, или наоборот, развивать перспективное направление деятельности.

Методы функционально-стоимостного анализа можно использовать не только для расчета себестоимости отдельных продуктов или групп продуктов, но и для оценки рентабельности работы банка с отдельным клиентом или их группой или определения эффективности того или иного канала сбыта, что также будет способствовать более взвешенным решением в сфере тактического и стратегического контроллинга.

Заметим, что построение реально действующей системы функционально-стоимостного анализа является делом чрезвычайно ответственным и требует от коммерческого банка значительных объемов материальных, временных и человеческих ресурсов. С этим вопросом теснее всего связана проблема автоматизации управленческого учета, поскольку для использования ФСА нужен анализ огромного количества количественных и качественных данных, аккумулировать, обрабатывать и хранить которые в состоянии только сложные информационные системы, разработка или приобретение которых требует значительных затрат даже для крупных коммерческих банков.

В связи с этим, банковские топ-менеджеры должны всегда осознавать, что важнейшим фактором при принятии решений о применении той или иной технологии финансового менеджмента должен быть ее экономическая эффективность. С этой точки зрения внедрение и эксплуатацию как отдельных методик, так И комплексной системы управленческого учета и контроллинга можно считать оправданными лишь тогда, когда полученный в результате положительный эффект превышает понесенные расходы, срок окупаемости которых может оказаться весьма значительным.

Однако не следует также забывать, что применение самых современных управленческих технологий направлено прежде всего на стратегическую перспективу, и в условиях постоянного обострения конкуренции на национальных и мировых финансовых рынках может оказаться делом выживания банка. Ведь построив и введя эффективную систему управления финансами, руководство банка получит возможность реально контролировать работу всех подразделений, видеть всю его деятельность в целом, осознавать связь каждого задания с общей целью компании, четко и взвешенно проводить финансовое планирование, обеспечить мощную аналитическую поддержку принятия всех управленческих решений. Это, несомненно, сделает деятельность рентабельней, позволит существенно снизить затраты, получить верную информацию об реальную себестоимость отдельных продуктов или клиентов, что существенно улучшит целый ряд финансовых показателей и укрепит общую конкурентную позицию банка.



Назад