Электронная онлайн библиотека

 
 Банковское дело

5.9. Организация контроля учреждений банков за соблюдением кассовой дисциплины


Учреждения банков в соответствии с действующим порядком ведения кассовых операций в Украине проверяют соблюдение кассовой дисциплины на всех предприятиях, которые они обслуживают, независимо от формы собственности не менее одного раза в два года. При выявлении нарушений кассовой дисциплины проверка может осуществляться чаще. При проверке кассовой дисциплины учреждения банков имеют право получать от предприятий и организаций данные об их кассовые обороты по источникам поступлений и целевому назначению расходования денег.
Проверки соблюдения кассовой дисциплины проводятся по решению руководителей учреждений банков, которые ежегодно утверждают планы таких проверок. Определяя перечень тех предприятий, в которых планируются проверки кассовой дисциплины, руководители учреждений банков учитывают, что такие проверки в учреждениях и организациях, состоящих на государственном и местных бюджетах, проводятся финансовыми органами.
Соблюдение законодательных и нормативных актов по вопросам наличного обращения и порядка ведения кассовых операций в Украине контролируется также органом Государственной налоговой администрации, Государственной контрольно-ревизионной службой, органами внутренних дел Украины. Согласно планов проверок соблюдения кассовой дисциплины бухгалтерские работники учреждений банков готовят необходимые для этого данные о суммах наличных денег, сдана в кассы банка и изданная ними в разрезе предприятий, подлежащих проверке. К проверок кассовой дисциплины привлекаются все экономисты учреждений банков. Работники, которые направляются на проверку, должны иметь удостоверение на право проверки, подписанные руководителем учреждения банка.
При наличии у предприятия текущих счетов в нескольких учреждениях банков проверке кассовой дисциплины может осуществлять любой банк, в котором открыт текущий счет, независимо от того, какой банк установил лимит остатка наличных денег в кассе. Для повышения эффективности контроля за соблюдением такими предприятиями кассовой дисциплины целесообразно проводить совместные комплексные проверки силами тех учреждений банков, где открыты текущие счета этих субъектов хозяйствования.
Проверка соблюдения кассовой дисциплины проводится за определенный планом период - квартал, полугодие, но не менее чем за три месяца и с выделением операций за каждый месяц отдельно.
Проверка осуществляется на основании данных бухгалтерского учета предприятий, а при необходимости и за первичными денежными и другими документами - кассовыми ордерами, платежным ведомостям, налоговыми накладными, товарным и кассовым чекам, счетами-фактурами, актами выполненных работ, предоставленных услуг, авансовыми отчетами и т.д.
Условия хранения денег и ценностей, а также наличие денежных средств непосредственно в кассах на предприятиях учреждения банков не проверяют. В отдельных случаях учреждения банков при проверках кассовой дисциплины могут осуществлять контроль за достаточностью в кассах предприятий разменной монеты для выдачи сдачи гражданам.
При проверке кассовой дисциплины выясняется:
а) наличие установленного лимита остатка кассы;
б) обеспечение ежедневного соблюдения установленного лимита остатка наличных денег в кассе. Сверхлимитные остатки наличности в кассе предприятия определяются прямым расчетом за каждый рабочий день путем сравнения остатка наличных денег в кассе на конец дня с установленным банком предприятию (или самостоятельно определенным ним) лимитом остатка наличности в кассе, независимо от того, проводились ли в этот день кассовые обороты или нет: если предприятию лимита остатка наличных денег в кассе не установлен, то вся имеющаяся в его кассе на конец дня деньги сверхлимитной. Кроме этого, при оценке соблюдения предприятием лимита кассы банком учитываются такие требования и положения действующего порядка ведения кассовых операций в Украине:
- соблюдение предприятиями установленных норм расчетов между собой наличными в течение одного дня;
- соблюдение сроков сдачи банку депонированных сумм;
- соблюдения на предприятиях порядка и сроков отчетности подотчетных лиц относительно расходования средств, получения командировочные и хозяйственные расходы;
- осуществление выплат, связанных с оплатой труда, и выплат дивидендов (дохода) за счет наличных средств, полученных в банке.
в) полнота оприходования наличности, полученной из кассы банка, соответствие записей кассовой книги предприятия о суммах, полученных из банка и сданы в банк, данным банка. В случае расхождения между данными банка и записей в кассовой книге выясняются их причины. При установлении злоупотреблений учреждения банков обязаны немедленно передать материалы правоохранительным органам;
г) соблюдение сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк не израсходованных в установленный срок сумм заработной платы, пособий, стипендий, наград и других сумм (депонированных сумм). В случае выявления нарушений выясняется, в течение какого времени и сумма не казалась к банку;
д) расходования наличности, полученной в банке, на цели, указанные в чеке; правильность (правомерности) расходования наличных денег из выручки; целевое использование наличных денег, полученных в банке в значительных размерах (более 50 тыс. грн.);
е) правильность ведения кассовой книги и своевременность и полнота учета в ней поступлений и выдачи наличных; правильность оформления кассиром кассовых ордеров.
Результаты проверки оформляются актом с приложением к нему справки о кассовые операции предприятия за проверяемый период. При проведении совместных проверок соблюдения кассовой дисциплины силами учреждений банков, где открыты текущие счета предприятий, составляется совместный акт проверки. Акт и справки о кассовые операции подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем (представителями) банка. В случае отказа подписывать акт в нем делается надпись "отказался", прилагается к акту соответствующее письменное объяснение.
Если при проверке кассовой дисциплины нарушений не установлено, то проверяющий представитель банка ограничивается лишь заполнением справки о кассовые операции предприятия.
В случае выявления нарушений кассовой дисциплины или злоупотреблений соответствующие экземпляры актов проверок должны быть переданы налоговой администрации или правоохранительным органам для применения к нарушителям соответствующих санкций, предусмотренных действующим законодательством. Материалы о результатах проверок соблюдения кассовой дисциплины предприятиями и принятых к нарушителям меры ежемесячно, не позднее (3-го числа месяца, следующего за тем, в котором проводилась проверка) подаются учреждениями банков для обобщения дирекциям (управлением) банков.
Обобщенные материалы с наведением наиболее типичных фактов нарушений кассовой дисциплины дирекции (управления) банков подают своим центральным банкам, региональным управлением НБУ ежемесячно (не позднее 7-го числа месяца, следующего за тем, в котором проводилась проверка), а региональные управления НБУ - Национальному банку Украины (не позднее 12-го числа месяца, следующего за тем, в котором проводилась проверка).



Назад